En aquests dies ens pregunten amb freqüència als notaris com afecta el estat d'alarma a les escriptures públiques, ja que istem tots immersos en una pandèmia creada pel COVID-19 que provoca múltiples canvis en les nostres vides i en els nostres patrimonis. Des del punt de vista de l'activitat notarial en aquest article abordem aquestes preguntes freqüents i les seves respostes sobre les principals mesures fiscals adoptades.

ITP i AJD

He comprat un pis a un particular després de declarat l'estat d'alerta (14), en concret el dia 03 de març quan he de presentar l'autoliquidació? ¿Quan he de fer l'ingrés del deute tributada per ITP?

Amb caràcter general, el termini per a presentar i pagar l'autoliquidació de l'ITP és d'un mes natural des de la data de l'acte o contracte (en aquest cas, des de la data de l'escriptura de compravenda).

No obstant això, donada la situació actual, a Catalunya s'ha suspès el termini de presentació i pagament de l'ITP durant la durada de l'estat d'alarma.

En conseqüència, si l'escriptura de compravenda es va signar el 30 de març, el termini d'1 mes natural es comptarà des del dia següent a la fi de l'estat d'alarma.

He comprat un pis a una promotora després de declarat l'estat d'alerta (14), en concret el dia 03 de març quan he de presentar l'autoliquidació? ¿Quan he de fer l'ingrés del deute tributada per AJD?

Passa el mateix que amb ITP. El termini per presentar l'autoliquidació per AJD és d'un mes natural des de la data de l'escriptura de compravenda.

En aquest cas, a l'haver-se signat l'escriptura el 30 de març, el termini d'un mes es compta des que finalitzi l'estat d'alarma.

Impost de Successions i Donacions

El meu pare va morir el dia 30 de març. Quin és el termini de presentació i pagament de l'Impost de Successions?

Amb caràcter general, a Catalunya el termini de presentació i pagament de l'Impost de Successions és de 6 mesos des de la defunció (podent sol·licitar-se una pròrroga de 6 mesos més).

En aquest cas, atès que la mort s'ha produït durant l'estat d'alarma, el termini de 6 mesos (o 12, si és el cas) començarà a computar-se des del dia següent a la fi de l'estat d'alarma.

Si, en un altre cas, la mort s'hagués produït abans de l'inici de l'estat d'alarma (és a dir, abans de el 14 de març de 2020) ia aquesta data encara no hagués finalitzat el termini de presentació i ingrés en període voluntari, el temps que quedava pendent s'amplia en 2 mesos addicionals un cop finalitzi l'estat d'alarma.

El meu pare m'ha donat 100.000 euros en escriptura pública el dia 30 de març, Quan he de presentar la liquidació de l'Impost de Donacions? ¿Quan he de fer el pagament?

Amb caràcter general, el termini de presentació de l'Impost de Donacions és d'un mes comptat des de la data de l'acte o contracte.

Com la donació s'ha produït durant l'estat d'alarma, el termini de presentació i ingrés de l'Impost de Donacions queda suspès i es reprendrà un cop finalitzat l'estat d'alarma.

Impost municipal sobre l'Increment de l'Valor dels terrenys de naturalesa urbana

Aquest impost es coneix com a plusvàlua municipal.

He venut un pis a un particular després de declarat l'estat d'alerta (14), en concret el dia 03 de març quan he de presentar l'autoliquidació de la plusvàlua? ¿Quan he de fer l'ingrés del deute tributada per aquest impost?

Amb caràcter general, el termini per a presentar i pagar la plusvàlua municipal és de 30 dies hàbils (és a dir, sense comptar dissabtes, diumenges ni festius) a partir de la data de transmissió.

Si la transmissió es produeix durant l'estat d'alarma, com és el cas, per conèixer els nous terminis de pagament de l'impost, a l'tractar-se d'un impost municipal, caldrà acudir a l'ajuntament competent per conèixer les mesures adoptades a l'respecte.

En el cas de Barcelona, ​​els terminis per obtenir l'autoliquidació calculada no han canviat, si bé el termini per pagar aquest impost s'amplia fins el 3 de juliol de 2020.

És a dir, tot i que es permeti retardar el pagament de l'impost fins al 3 de juliol, el període en què es considera que s'ha produït la plusvàlua de el terreny (és a dir, aquell comprès des de la data d'adquisició fins a la data de transmissió) no es veurà incrementat i, per tant, no suposarà per al venedor un major import a pagar.

El meu pare va morir el dia 30 de març. Quin és el termini de presentació i pagament de l'la plusvàlua municipal?

En el supòsit d'heretar un immoble, el termini de presentació i pagament de la plusvàlua municipal és de 6 mesos des de la data de defunció (prorrogables per 6 mesos més).

Igual que ocorria en el cas anterior, si l'immoble radiqui a Barcelona, ​​es mantenen els terminis per obtenir l'autoliquidació calculada, si bé el termini per pagar aquest impost s'amplia fins el 3 de juliol de 2020.

Aclarim tots els teus dubtes en la nostra Notaria a Barcelona.

Impost sobre el Valor Afegit

Puc ajornar la presentació de la declaració de l'IVA?

El termini de presentació i pagament d'aquelles autoliquidacions el venciment es produeixi des del dia 15 d'abril fins el 20 de maig de 2020 s'amplia fins al 20 de maig (o 15 de maig si es domicilia el pagament), sempre que es tracti d'obligats tributaris el volum d'operacions de l'any 2019 sigui inferior a 600.000 euros.

Puc ajornar el pagament de l'IVA del primer trimestre del 2020? Amb quines condicions?

Sí, es pot ajornar el pagament de l'IVA d'aquelles autoliquidacions el termini de presentació i ingrés finalitzi des del 13 de març fins el 30 de maig de 2020, ambdós inclosos, com és el cas de l'IVA del primer trimestre del 2020, sempre que:

  • L'import del deute sigui inferior a 30.000 euros i
  • El volum d'operacions de l'any 2019 sigui inferior a 6.010.121,04 euros.

Pel que fa a les condicions de l'ajornament, aquest tindrà un termini de fins a 6 mesos i els 3 primers mesos no meriten interessos de demora.

Per al càlcul dels 30.000 euros, aquest es determinarà tenint en compte tant els deutes a què es refereix la pròpia sol·licitud com qualsevol altra de la mateixa deutor per a les quals s'hagi sol·licitat i no resolt l'ajornament o fraccionament, així com l'import dels venciments pendents d'ingrés dels deutes ajornats o fraccionats, llevat que estiguin degudament garantides.

En cas de superar el límit de 30.000 €, l'ajornament estaria supeditat als requisits generals de la normativa tributària: és a dir, hauria de constituir una garantia i, a l'tractar-se d'un impost repercutit, hauria d'acreditar que les quotes d'IVA repercutides no han estat pagades.

Quin altre consell em pot donar al voltant de l'IVA?

Si vostè es dedica a llogar locals i durant el període de l'estat d'alarma, concedeix rebaixes en el preu de l'lloguer, poden fer-li provar la menor repercussió de l'impost mitjançant qualsevol mitjà de prova admès en Dret. Per tant, convé que aquesta rebaixa consti en un document escrit signat per ambdues parts.

Dóna-li un cop d'ull a la regulació general que respon les preguntes anteriors i altres.

Reial decret llei 7/2020, de 12 de març, pel qual s'adopten mesures urgents per a respondre a l'impacte econòmic de l'COVID-19

Ajornament de deutes tributaris

Es concedeix l'ajornament de l'ingrés del deute tributari corresponent a totes aquelles declaracions-liquidacions i autoliquidacions el termini de presentació i ingrés finalitzi des del 13 de març de 2020 fins el 30 de maig de 2020, ambdós inclosos, sense necessitat d'aportar garantia, sempre que (i) l'import del deute sigui inferior a 30.000 euros i (ii) el volum d'operacions de deutor en l'any 2019 no sigui superior a 6.010.121,04 euros.

Aquest ajornament també s'aplicarà a les següents deutes tributaris:

  • Retencions i ingressos a compte
  • IVA
  • Pagaments fraccionats de l'Impost sobre Societats

Pel que fa a les condicions de l'ajornament, aquest tindrà un termini de fins a 6 mesos i els 3 primers mesos no meriten interessos de demora.

Les instruccions per a sol·licitar l'ajornament estan disponible al web de l'Agència Tributària, en el següent link: Instruccions per a sol·licitar ajornaments

Reial decret llei 8/2020, de 17 de març, de mesures urgents extraordinàries per fer front a l'impacte econòmic i social de l'COVID-19

Suspensió de terminis en l'àmbit tributari.

Entre d'altres:

  • S'amplien els terminis de pagament de deutes tributaris resultants de liquidacions (que no autoliquidacions) previstos en els apartats 2 i 5 de l'art. 62 de la Llei general tributària (Llei 58/2003, de 17 de desembre), fins a:
  • El 30 d'abril de 2020, si es tracta de terminis que s'hagin iniciat abans de l'18 de març i no hagin conclòs en aquesta data.
  • El 20 de maig de 2020, si la liquidació es notifica a partir de l'18 de març (llevat que l'atorgat per la norma general sigui més gran, i en aquest cas aquest és aplicable).
  • Es suspenen els terminis de prescripció i caducitat de les accions i drets tributaris durant el període comprès entre el 18 de març i el 30 d'abril de 2020.

Disposició Final 1ª: Modificació de el text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP-AJD) aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre

S'estableix l'exempció de la quota gradual de la modalitat d'actes jurídics documentats en l'ITP-AJD en les escriptures de novació de préstecs i crèdits hipotecaris.

Reial decret llei 11/2020, de 31 de març, pel qual s'adopten mesures urgents complementàries en l'àmbit social i econòmic per fer front a l'COVID-19

Art 53: Suspensió de terminis en l'àmbit tributari de les Comunitats Autònomes i de les Entitats Locals

El que disposa l'art. 33 de Reial decret llei 8/2020, de 17 de març, serà d'aplicació a les actuacions, tràmits i procediments realitzats i tramitats per les administracions tributàries de les comunitats autònomes i entitats locals.

Disposició addicional 9a: Aplicació de el Reial decret llei 8/2020, de 17 de març, a determinats procediments i actes.

Suspensió dels terminis de prescripció i caducitat de les accions i drets tributaris des del 14 de març (ie data d'entrada en vigor d'el Reial Decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada pel COVID-19), fins el 30 d'abril de 2020.

Reial decret llei 14/2020, de 14 d'abril, pel qual s'estén el termini per a la presentació i ingrés de determinades declaracions i autoliquidacions tributàries.

Article únic: Extensió de l'termini per a la presentació i ingrés de les declaracions i autoliquidacions.

En el cas d'obligats tributaris el volum d'operacions de l'any 2019 sigui inferior a 600.000 euros, el termini de presentació i ingrés de les declaracions i autoliquidacions tributàries el venciment es produeixi des del dia 15 d'abril fins el 20 de maig de 2020, es amplia fins a:

  • El 20 de maig de 2020
  • El 15 de maig de 2020 a cas que es domiciliï el pagament.

Afecta, entre d'altres, a les autoliquidacions d'IVA i pagaments fraccionats de l'Impost sobre Societats.